不得开具增值税专用发票的26种情形!
842发生应税行为因税法规定而不得开具增值税专用发票,也就意味着购买方因无法索取增值税专用发票而不能抵扣(其他非专用发票抵扣的情形除外)。现行政策中,哪些情况不能开具增值税专用发票?东才会计根据现行政策...
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小A是公司的会计,时近年末,业务员的工作越发繁忙,随之而来的,是大量且种类繁多的报销单据,无形中也增加了小A不少的工作,但小A明白这些票据可不能马虎对待!报销款项与员工的个人所得税息息相关,细节的不同决定着该笔报销款项是否需要缴纳个人所得税。今天,小编就带着大家一起看看报销费用有哪些需要缴纳个人所得税。
1.餐费
(1)不需要缴纳个税
员工因公出差发生的餐费属于差旅费范围,不需扣缴个人所得税;
员工因公无法返回单位就餐属于误餐情况,按照相关规定误餐费不需缴纳个人所得税。
(2)需要缴纳个税
公司发放给员工的餐费补贴,需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。
2.通讯费
(1)不需要缴纳个税
由公司购买供员工使用的手机产生的通讯费,提供发票由公司承担,不需缴纳个人所得税;
用于公司业务的员工个人手机,提供发票报销符合规定标准的通讯费,不需缴纳个人所得税,超过标准部分需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。
(2)需要缴纳个税
公司现金发放给员工通讯补贴,需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。
3.交通费
(1)需要缴纳个税
用于公司经营活动的员工私人车辆,其报销的相关费用,需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。
(2)不需要缴纳个税
公司在规定标准内发放给员工的交通补贴,不需要缴纳个人所得税,超过标准部分需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税;
接送公司员工上下班的企业配备车辆,不需缴纳个人所得税。
【案例】
小B是公司的销售人员,每月工资4 500元,公司餐补每月800元,本月因公司安排出差花费餐费300元,公司发放通讯费现金补贴每月300元,交通补助300元,由于年末公司业务繁忙,公司借小B私人车辆购买年会用品花费100元。
税务处理如下:
本月需要缴纳个人所得税的款项有:
工资4 500元,餐补800元,通讯补贴300元,年会借用车辆花费100元;
则,应纳税款计算如下:
应纳税款=4 500+800+300+100=5 700(元);
应纳税额=(5 700-5 000)×3%=21(元)
会计分录如下:
计提
借:销售费用——工资 6 000
贷:应付职工薪酬——工资 4 500
应付职工薪酬——职工福利 1 500
发放
借:应付职工薪酬——工资 4 500
应付职工薪酬——职工福利 1 500
销售费用——差旅费 300
贷:银行存款 6 279
应交税费——代缴代扣个人所得税 21
企业代缴个税
借:应交税费——代缴代扣个人所得税 21
贷:银行存款 21
发生应税行为因税法规定而不得开具增值税专用发票,也就意味着购买方因无法索取增值税专用发票而不能抵扣(其他非专用发票抵扣的情形除外)。现行政策中,哪些情况不能开具增值税专用发票?东才会计根据现行政策...
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