逾期纳税滞纳金这样处理

企业的账务繁多,每到月初月末抄税报税的时候,财务人员都格外繁忙,更不用说年初年末的现在,财务人员更是要忙的“脚不沾地”了吧。但是,越是繁忙的时候越是需要财务人员细心谨慎,尤其是在涉及到节假日的时候,抄税报税的时间会因遇到了法定假日而有所不同,需要财务人员注意报税时间,避免逾期缴纳税款的情况出现。一旦企业税款逾期缴纳就需要上交对应税款的滞纳金,会对企业造成一定的损失。那么,都有哪些情况需要缴纳滞纳金呢?财务人员又该如何计算企业应交的滞纳金呢?又该如何对滞纳金进行账务处理呢?

需要缴纳滞纳金的情况有哪些?

滞纳金是指超过规定的缴款期限,向缴款人征收的一种带有惩罚性质的款项,一般是按超过规定期限的天数,每天征收应缴款额一定的百分比。有以下几种情况需要纳税人缴纳税收滞纳金:

1.未按规定缴纳税款;

2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款;

3.偷税;

4.不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款;

5.欠税;

6.抗税。

温馨提示:如果是由税务机关行使核定权,强制认定纳税人负有额外纳税义务,并导致纳税人补税的情况,不需要纳税人缴纳税收滞纳金。

滞纳金该如何计算?

滞纳金的计算公式为:应纳滞纳金=应纳税额×天数×0.05%

为了让大家更好的理解滞纳金该如何计算,小编以案例为大家讲解一下。

【案例1】

小赵是公司的财务人员,因年终工作繁忙导致忘缴税款,逾期10天后才发现本月的应纳税额50 000元尚未缴税,则小赵公司缴纳滞纳金计算如下:

50 000×10×0.05%=250(元)。

对于财务人员来说,可不仅仅是补交了税款,并缴纳了滞纳金就可以了,财务人员还需对滞纳金进行账务处理,那么财务人员该如何对滞纳金进行账务处理呢?请大家接着跟小编看下去吧。

滞纳金的账务处理

为了便于大家理解,小编依旧以【案例1】为例为大家讲解,如何对滞纳金进行账务处理。

【案例2】

上交时

借:应交税费——应交增值税      50 000

营业外支出——税款滞纳金   250

贷:银行存款          50 250

温馨提示:经税务检查,额外需补缴的,不需要纳税人缴纳税收滞纳金。会计处理可以这样做:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费——应交增值税——税收检查调整

缴纳时

借:应交税费——应交增值税——税收检查调整

贷:银行存款

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