小企业会计核算——会计继续教育

小企业会计核算

目 录

一、相关概念

二、小企业账务处理流程

三、模拟案例介绍及建账

四、常见业务及会计处理

五、涉税事项及相关筹划

一、相关概念

（一）小企业

（二）小企业会计准则

（一）小企业

小企业一般是指规模较小或处于创业和成长阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。

小企业具有一些共同的特点：一是规模小，投资少，投资与见效的周期相对较短，同样投资使用劳动力更多；二是对市场反应灵敏，具有以新取胜的内在动力和保持市场活力的能力；三是小企业环境适应能力强，对资源获取的要求不高，能广泛地分布于各种环境条件中；四是在获取资本、信息、技术等服务方面处于劣势，管理水平较低。

（二）小企业会计准则

为了促进小企业发展以及财税政策日益丰富完善，形成以减 费减免、资金支持、公共服务等为主要内容的促进中小企业发展的财税政策体系。2011年10月18日,财政部发布《小企业会计准则》,要求相关小企业自2013年1月1日起执行。

《小企业会计准则》的出台在很大程度上改变了《小企业会计制度》的内容，其在制定方式上借鉴了《企业会计准则》，在核算方法上又兼具小企业自身的特色，尤其在税收规范上，采取了和税法更为趋同的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调。在利税影响因素方面，相对于《企业会计准则》也有了具体的改进。

二、小企业账务处理流程

（一）账务处理程序的概念及种类

（二）一般账务处理程序的具体步骤

（一）账务处理程序的概念及种类

1．账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。

2．账务处理程序的种类：

（1）记账凭证账务处理程序

（2）汇总记账凭证账务处理程序

（3）科目汇总表账务处理程序

它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。

（二）一般账务处理程序的具体步骤

1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；

3．根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

5．根据记账凭证逐笔登记总分类账；

6．期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；

7．期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

三、模拟案例介绍及建账

【案例1】鸿运商贸公司，是一主要从事电脑耗材销售的企业，其成立于2015年7月，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，执行《小企业会计准则》。正常经营期间的账务工作涉及：

（一）初始建账

（二）单据整理

（三）记账凭证

（四）账簿登记

（五）报表编制

（六）档案整理

四、常见业务及会计处理

（一）常见业务

（二）会计处理

（三）试算平衡

（一）常见业务

1．领购发票、税票

2．提现

3．发放工资

4．代缴个税、上缴社保

5．销售

6．结转成本

7．存款利息

8．计提折旧、税费

9．结转损益

（二）会计处理

1．到税务局申领发票，库存现金支付发票工本费5.5元。

（二）会计处理

1．到税务局申领发票，库存现金支付发票工本费5.5元。

2．购买印花税票贴于账簿，以库存现金支付20元。

3．销售内存条25条，发票注明价款6 386元，货款未收到，商品已经发出。

4．提取现金29 766.92元，备发工资。

5．发放员工7月工资。

6．银行划账，支付员工上月社会保险费。

7．代缴员工个人所得税，银行存款转账支付。

8．计提本月固定资产折旧。

9．销售硬盘70个，发票金额25 750元，税750元。支票存入银行。

10．根据出库单结转本月销售的商品成本。

11．收到银行支付企业银行存款利息的回单，根据利息回单入账。

12．计提本期各项应交税费。

13．结转本期损益。

（三）试算平衡

五、涉税事项及相关筹划

（一）增值税纳税人类型登记的选择

（二）无票收入的税务处理

（三）代账代税与自行核算申报

（一）增值税纳税人类型登记的选择

从以下几个角度考虑：

第一，客户需求

第二，供应商条件

第三，优惠政策

第四，企业形象

（二）无票收入的税务处理

无票收入指企业发生增值税应税行为未开具发票的不含增值税收入。

无票收入要确认当期收入进行账务处理及缴纳税款。无票收入入账直接按货款金额换算成不含税金额记入主营业务收入，以及计算增值税额。

（三）代账代税与自行核算申报

从以下几个角度考虑：

第一，效率

第二，精准度

第三，专业性

近年来，我国税收法律法规的出台日益频繁，财税政策也在不时地进行相应变动。一般纳税人企业自行进行记账报税，要求专职财会人员加强继续教育学习，时时关注工商、财税政策，进行税务申报同时，也应根据所在企业的实际情况，合理进行税收筹划，有效规避财税风险。