年终奖的账务处理

还有不到20天，2018年就将完全离去，随之而来的是2019年的新开端。每到这个时候，都是公司员工们最开心的时候。为什么他们会开心？当然是因为再过不久他们就能拿到公司给予他们的年终奖了！人生最开心的是莫过于赚钱，赚好多的钱啦！但是，年终奖可不单单是公司给员工的奖励那么简单哦，财务人员要记得为获得年终奖的员工代缴代扣他们的个人所得税哦！

为什么年终奖要缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号，后简称《通知》）规定：“一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”

我们所说的年终奖，正是《通知》中所说的年终加薪，因此按照规定需要缴纳个人所得税。

年终奖的个人所得税该如何计算？

根据《通知》规定：“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1．先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

2．将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数”

这里为了便于大家理解，小编为大家举例说明。

【案例1】

小李是公司的销售人员，12月公司给他发放了年终奖37 000元，小李12月工资4 000元，根据2018年10月个人所得税新规规定，个人所得税起征点调整为5 000元，因此，小李需要缴纳的个人所得税计算如下：

37 000+4 000-5 000=36 000（元）；

36 000÷12=3 000（元）；

对照2018年10月新规最新发布的税率表进行计算，

36 000×3%=1 080（元）。

年终奖的账务处理

计提：

借：销售费用         41 000

贷：应付职工薪酬            41 000

发放：

借：应付职工薪酬                            41 000

贷：应交税费——应交个人所得税    1 080

银行存款                          39 920