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会计科目

861

资产类科目

余额方向/编码 科目名称 名词解释
借1001 库存现金 指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。
借1002 银行存款 指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
借1012 其他货币资金 是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款等。
借1101 交易性金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
借1121 应收票据 是指企业因赊销商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票所形成的债权。我国的应收票据一般是指商业汇票。
借1122 应收账款 是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
借1123 预付账款 是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
借1131 应收股利 是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
借1132 应收利息 是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
借1221 其他应收款 通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
贷1231 坏账准备 指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，备抵账户。
借1401 材料采购 指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。
借1402 在途物资 核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。
借1403 原材料 即原料和材料，可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。
贷1404 材料成本差异 用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。
借1405 库存商品 指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
借1406 发出商品 指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。
贷1407 商品进销差价 指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。
借1408 委托加工物资 指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。
借1411 周转材料 包装物指在生产流通过程中，为包装本企业的产品或商品，并随同它们一起出售、出借或出租给购货方的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、筐、罐、袋等。低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一个会计年度以内）的物品。
借1421 消耗性生物资产 是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。
贷1471 存货跌价准备 指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
借1511 长期股权投资 指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
贷1512 长期股权投资减值准备 在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。
借1521 投资性房地产 指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
借1531 长期应收款 指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
借1601 固定资产 指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
贷1602 累计折旧 是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
贷1603 固定资产减值准备 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值。
借1604 在建工程 指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
借1605 工程物资 指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。
借1606 固定资产清理 指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
借1621 生产性生物资产 是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
贷1622 生产性生物资产累计折旧 是指企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。本科目专用于农业会计。
借1701 无形资产 指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如专利权、商标权等。
贷1702 累计摊销 用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。
贷1703 无形资产减值准备 无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
借1711 商誉 指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。
借1801 长期待摊费用 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
借1811 递延所得税资产 根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
借1901 待处理财产损溢 核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

负债类科目

余额方向/编码 科目名称 名词解释
贷2001 短期借款 指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
贷2201 应付票据 指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
贷2202 应付账款 指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
贷2203 预收账款 按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
贷2211 应付职工薪酬 是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
贷2221 应交税费 必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。
贷2231 应付利息 指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。
贷2232 应付股利 指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。
贷2241 其他应付款 指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。
贷2245 持有待售负债 本科目核算持有待售的处置组中的负债。
贷2401 递延收益 指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
贷2501 长期借款 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
贷2502 应付债券 发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。
贷2701 长期应付款 指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。
贷2702 未确认融资费用 是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用。
贷2801 预计负债 核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
贷2901 递延所得税负债 是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

所有者权益类科目

余额方向/编码 科目名称 名词解释
贷3001 实收资本 指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。
贷3002 资本公积 指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
贷3101 盈余公积 指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
贷3103 本年利润 指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
贷3104 利润分配 将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。

成本类科目

余额方向/编码 科目名称 名词解释
借4001 生产成本 是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。
借4101 制造费用 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。
借4301 研发支出 指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。
借5501 合同取得成本 本科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。例如“销售佣金”。
借5502 合同履约成本 本科目核算企业为履行当前合同或者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的成本，包括直接人工、直接材料、制造费用等。

损益类科目(收入类、费用类)

余额方向/编码 科目名称 名词解释
贷5001 主营业务收入 指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
贷5051 其他业务收入 企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售原材料等实现的收入。
贷5101 公允价值变动损益 因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
贷5111 投资收益 是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。
贷5301 营业外收入 指与企业生产经营活动没有直接关系的利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
借5401 主营业务成本 指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。
借5402 其他业务成本 指企业在主营业务以外的其他活动所取得和发生的一些支出。
借5403 税金及附加 指企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
借5601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用的后续支出，也在本科目核算。
借5602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应该由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业（商品流通）管理费用不多的，可以不设置本科目，本科目的核算内容可以并入“销售费用”科目核算。企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
借5603 财务费用 指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。
借5701 资产减值损失 指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。
借5711 营业外支出 指与企业生产经营活动没有直接关系的损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
借5801 所得税费用 核算企业负担的企业所得税。
贷5901 以前年度损益调整 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。