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现金流量表还可以这么编!10分钟搞定!

很长一段时间,东才会计都在给大家分享关于怎么做账、怎么报税的内容。还没有怎么讲过财务报表、财务分析相关的文章。

最近有同学问到现金流量表难编制,说:“收到个税手续费返还,在现金流量表中计入到底是计入“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”?”

作为每个企业都会涉及到的三张报表(资产负债表、利润表、现金流量表),现金流量表到底难在哪儿?️?

上面这个看似简单的问题,确实也是最容易出错的地方,老师正好借着这个机会和大家聊聊现金流量表,同时也针对容易出错的一些项目做一个讲解。

我们先来看看现金流量表长什么样?

是不是看着就很复杂?

要分析现金流量表,首先我们要知道它的内容和结构

东才会计先带你观察现金流量表的结构,一共有3大块分别是:经营活动(造血)、投资活动(放血)、筹资活动(输血)

它的编制原则是以“收付实现制”为准,动态反映了一定期间现金及现金等价物的流入和流出

既然有现金活动发生,那必定会涉及到报表的填制,而且咱们会计还经常在编制现金流量表流入流出时出现混淆。

别急,老师今天就通过一个个具体案例,让大家更直观地搞明白现金流量表的难题?

【1】收到个税手续费返还2万元,在现金流量表中计入“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”?

应该计入“收到其他与经营活动有关的现金”。

【2】3月收到政府补助30万,用于购买治理污水用环保设备,在现金流量表中计入“投资活动产生的现金流量”还是“经营活动产生的现金流量”?

政府补助应该计入“经营活动产生的现金流量”(无论是与资产相关还是与收益相关)。

【3】3月购买车辆,产生车辆购置税5万元,在现金流量表中计入“支付的各项税费”还是“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”?

车辆购置税应该计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。

【4】东才会计有限公司2023年1月分期付款买设备,5年期支付完成,假设每年支付200万,未确认融资费用150万。

各期支付的200万,在现金流量表中计入“支付其他与筹资活动有关的现金”还是“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”?

各期支付的200万,应该计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。

【5】东才会计有限公司3月支付一般人员工资80万,支付在建工程人员工资20万,在现金流量表中计入“支付给职工以及为职工支付的现金”还是“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”?

我们首先支付一般人员工资80万,这个毋庸置疑应该计入“支付给职工以及为职工支付的现金”,

这个题目中最容易出现问题的就在于这个支付在建工程人员工资,我们这里需要区分用的是什么准则:《企业会计准则》or《小企业会计准则》

老师带大家具体分析一下,针对支付在建工程人员工资20万:

《小企业会计准则》下,计入“支付给职工以及为职工支付的现金”;

《企业会计准则》下,计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。

【6】一张商业承兑汇票,面值100万,尚有3个月到期。A公司急于用钱,于是便承兑,贴现息5万元,收到资金95万元,在现金流量表中计入“经营活动产生的现金流量”还是“筹资活动产生的现金流量”?

针对这95万的资金应该计入“筹资活动产生的现金流量”。

老师提醒大家注意⚠️:对于因销售商品或提供劳务从客户取得的商业汇票,票据贴现满足终止确认条件的,贴现取得的现金反应为经营活动现金流入;

不满足终止确认条件的,贴现取得的现金反映为筹资活动现金流入。

【7】企业定存银行一笔钱,500万,4%利率,期限1年,到期前不得支取,要在现金流量表中列支吗?

我们说存款期限<=3个月,属于现金及现金等价物,不列报现金流量表;

存款期限>3个月,如果定期存款不存在限制,能够随时提前支取,且企业持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求,而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的的,不列报;

如果定期存款存在限制,不能够随时提前支取,或者企业持有目的是为了获取相对较高的利息收入,明确的持有至到期,该定期存款不能作为“现金及现金等价物”,该定期存款需要在现金流量表中列报。

理财、结构性存款,属于交易性金融资产,产生的投资收益计入“投资活动产生的现金流入”;

符合规定的结构性存款,由于存在一定的风险,符合投资的特点,所以结构性存款现金流应该被分类为投资活动现金流量。

好了,大家在编制财务报表时,除了这些高频易错问题,还有哪些不明白的,欢迎随时咨询老师。

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