职工教育经费的会计处理

职工教育一直都是国家关注的重点，为了推进企业对职工教育的实施，国家颁布了职工教育经费税前扣除的优惠政策。今年更是为了鼓励企业加大对职工教育的投入，将职工教育经费的税前扣除比率由的2.5%提升至了8%，可见国家对职工教育的重视。那么，在对职工教育经费进行会计处理时，财务人员又有哪些需要注意的事呢？

哪些项目可作算作职工教育经费税前扣除

根据相关法律法规，以下几种费用可纳入企业职工教育培训经费之内进行税前扣除：

1．上岗和转岗培训；

2．各类岗位适应性培训；

3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4．专业技术人员继续教育；

5．特种作业人员培训；

6．企业组织的职工外送培训的经费支出；

7．职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8．购置教学设备与设施；

9．职工岗位自学成才奖励费用；

10．职工教育培训管理费用；

11．有关职工教育的其他开支。

职工教育经费税前扣除的计算方法

根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定：“一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”

【案例1】

小孙公司2018年5月的职工工资薪酬共20万元，则，按照2018年1月1日起执行的新规，小孙公司5月可税前扣除的职工教育经费计算如下：

200 000×8%=16 000

职工教育经费的账务处理

为了便于大家理解，小编用案例为大家讲解职工教育经费该如何进行账务处理。

【案例2】

小孙公司2018年6月的职工工资薪酬共30万元，其中管理部门3万元，销售部门10万元，生产制造部门10万元，研发部门7万元。

根据2018年1月1日起实施的新规，职工教育经费按照职工工资薪酬8%的比例进行税前扣除。则，各部门6月可税前扣除的职工教育经费计算如下：

管理部门：30 000×8%=2 400（元）；

销售部门：100 000×8%=8 000（元）；

生产制造部门：100 000×8%=8 000（元）；

研发部门：70 000×8%=5 600（元）。

则，6月可税前扣除的职工教育经费为

2 400+8 000+8 000+5 600=24 000（元）。

则，编制会计分录如下：

计提时

借：管理费用——职工教育经费                                    2 400

销售费用——职工教育经费                                    8 000

生产成本/制造费用——职工教育经费                              8 000

研发支出——职工教育经费                                    5 600

贷：应付职工薪酬——职工教育经费                                 24 000

支出时

借：应付职工薪酬——职工教育经费                                24 000

贷：银行存款                                              24 000

随着企业的发展壮大以及市场经济的不断完善，公司对员工素质的要求也越来越高，为了使员工素质水平能够匹配公司发展的速度，企业需要对员工进行教育培训，提高员工整体素质水平。因此，职工教育变得尤为重要，出于对企业主动进行员工教育的鼓励，国家出台了相关的优惠政策。企业在对员工进行教育培训时，不仅能够享受国家优惠政策，提升企业员工素质水平，更能节约职工教育支出，可谓是一举多得。