企业所得税汇算清缴费用税前扣除比例
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(1)根据总账科目余额直接填列:如“短期借款”“资本公积”等项目;
(2)根据总账科目余额计算填列:货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2.根据明细账科目余额计算填列
(1)应付票据及应付账款=“应付票据”总账科目余额+(应付账款+预付账款)明细账贷方余额;
(2)应收票据及应收账款=(“应收票据”总账科目余额-相关的坏账准备贷方科目余额)+[(应收账款+预收账款)明细账借方余
额-相关的坏账准备贷方科目余额];
(3)预付款项=(预付账款+应付账款)明细账借方余额-相关的坏账准备贷方科目余额;
(4)预收款项=(应收账款+预收账款)明细账贷方余额;
(5)开发支出=“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额;
(6)应付职工薪酬=所属明细科目期末贷方余额;
(7)一年内到期的非流动资产=长期待摊费用将于一年内(含一年)的摊销额;
(8)一年内到期的非流动负债=长期借款将于一年内(含一年)到期的偿还金额;
(9)未分配利润=“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目余额。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
(1)长期借款=长期借款总账科目余额-长期借款所属的明细科目中将于一年内到期的金额
(2)长期待摊费用=长期待摊费用总账科目余额-长期待摊费用将于一年内摊销的金额
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
(1)应收票据及应收账款=(“应收票据”总账科目余额-相关的坏账准备贷方科目余额)+[(应收账款+预收账款)明细账借方余额-相关的坏账准备贷方科目余额];
(2)预付款项=(预付账款+应付账款)明细账借方余额-相关的坏账准备贷方科目余额;
(3)固定资产=固定资产清理科目余额+(固定资产-累计折旧-固定资产减值准备)
(4)无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
(5)在建工程=在建工程-在建工程减值准备
(6)长期股权投资=长期股权投资科目余额-长期股权投资减值准备
(7)投资性房地产=投资性房地产科目余额-投资性房地产减值准备
5.综合运用上述填列方法分析填列
(1)存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+委托代销商品+生产成本+材料成本差异(借加,贷减)+受托代销商品等-存货跌价准备-受托代销商品款-商品进销差价
益±投资收益+其他收益+资产处置收益(一资产处置损失)
(1)营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
(2)营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
(3)其他收益主要是指与企业日常活动相关,除冲减相关成本费用以外的政府补助。
2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3.净利润=利润总额-所得税费用
4.综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额
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