公司不动产的税务、账务处理办法

什么是不动产？

不动产是指依照其物理性质不能移动或者移动将严重损害其经济价值的有体物。根据《担保法》规定：“第二十九条 本法所称不动产是指土地以及房屋、林木等地上附着物。”也就是说，公司购买用于公司经营的土地、房屋等都属于公司的不动产

不动产的税务处理

根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）规定：“第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。”

为了便于大家理解这里小编用案例为大家讲解一下！

【案例】

小王公司最近购买了写字楼中的一层楼作为办公场所，共花费308万元，购买不动产增值税税率为10%。则，小王公司可抵扣增值税进项税计算如下：

小王公司可抵扣进项税=308-308÷（1＋10%）=28（万元）；

第一年可抵扣进项税=28×60%=16.8（万元）；

第二年可抵扣进项税=28×40%=11.2（万元）。

不动产的账务处理

以【案例】中数据为例，小王公司进行账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

购入时：

借：固定资产    280

应交税费——应交增值税（进项税额）   16.8

应交税费——待抵扣进项税额            11.2

贷：银行存款         308

第二年抵扣进项税额时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）   11.2

 贷：应交税费——待抵扣进项税额      11.2

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