企业报销学问大，这些项目需报税

小A是公司的会计，时近年末，业务员的工作越发繁忙，随之而来的，是大量且种类繁多的报销单据，无形中也增加了小A不少的工作，但小A明白这些票据可不能马虎对待！报销款项与员工的个人所得税息息相关，细节的不同决定着该笔报销款项是否需要缴纳个人所得税。今天，小编就带着大家一起看看报销费用有哪些需要缴纳个人所得税。

1．餐费

（1）不需要缴纳个税

员工因公出差发生的餐费属于差旅费范围，不需扣缴个人所得税；

员工因公无法返回单位就餐属于误餐情况，按照相关规定误餐费不需缴纳个人所得税。

（2）需要缴纳个税

公司发放给员工的餐费补贴，需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

2．通讯费

（1）不需要缴纳个税

由公司购买供员工使用的手机产生的通讯费，提供发票由公司承担，不需缴纳个人所得税；

用于公司业务的员工个人手机，提供发票报销符合规定标准的通讯费，不需缴纳个人所得税，超过标准部分需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

（2）需要缴纳个税

公司现金发放给员工通讯补贴，需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

3．交通费

（1）需要缴纳个税

用于公司经营活动的员工私人车辆，其报销的相关费用，需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

（2）不需要缴纳个税

公司在规定标准内发放给员工的交通补贴，不需要缴纳个人所得税，超过标准部分需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税；

接送公司员工上下班的企业配备车辆，不需缴纳个人所得税。

【案例】

小B是公司的销售人员，每月工资4 500元，公司餐补每月800元，本月因公司安排出差花费餐费300元，公司发放通讯费现金补贴每月300元，交通补助300元，由于年末公司业务繁忙，公司借小B私人车辆购买年会用品花费100元。

税务处理如下：

本月需要缴纳个人所得税的款项有：

工资4 500元，餐补800元，通讯补贴300元，年会借用车辆花费100元；

则，应纳税款计算如下：

应纳税款=4 500+800+300+100=5 700（元）；

应纳税额=（5 700-5 000）×3%=21（元）

会计分录如下：

计提

借：销售费用——工资                        6 000

贷：应付职工薪酬——工资                          4 500

应付职工薪酬——职工福利                       1 500

发放

借：应付职工薪酬——工资                              4 500

应付职工薪酬——职工福利                          1 500

销售费用——差旅费                                         300

贷：银行存款                                                        6 279

应交税费——代缴代扣个人所得税                     21

企业代缴个税

借：应交税费——代缴代扣个人所得税        21

贷：银行存款                     21